Какая стоимость таможенной пошлины

# Какая стоимость таможенной пошлины начисляется при импорте товаров

Расчёт затрат на таможенное оформление — обязательный этап планирования коммерческой поставки. Импортёру, бухгалтеру и специалисту по логистике необходимо заранее понимать, какая стоимость таможенной пошлины подлежит уплате на границе, поскольку этот платёж напрямую влияет на общую себестоимость партии. Итоговая сумма зависит от кода единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заявленной таможенной стоимости, физических параметров груза и установленного вида ставки.

Базовые принципы исчисления таможенной пошлины

Таможенная пошлина представляет собой обязательный фискальный платёж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на территорию государства или союза. В отличие от налоговых платежей, размер пошлины привязан к конкретной товарной позиции и правилам единого таможенного тарифа.

Главным ориентиром для расчёта служит десятизначный код классификатора. Именно он задаёт базовую ставку, условия применения преференций и необходимость предоставления разрешительных документов.

Основой для начисления платежа выступает либо таможенная стоимость партии, либо её количественные характеристики (вес в килограммах, объём в литрах или кубических сантиметрах, количество штук).

По установленным нормативным правилам исчисления, сумма пошлины округляется до копеек. Расчёт производится в национальной валюте по официальному курсу Центрального банка на дату регистрации декларации на товары.

Виды ставок и порядок их применения

Размер и способ вычисления пошлины зависят от типа ставки, закреплённой за конкретным кодом товара в тарифе. Ставки уточняйте в актуальной редакции ЕТП ФТС:

1. Адвалорная ставка. Устанавливается в виде процента от таможенной стоимости груза. Например, при ставке пять процентов и подтверждённой стоимости партии в один миллион рублей размер пошлины составит пятьдесят тысяч рублей. Такой метод применяется для большинства категорий промышленного оборудования, потребительской электроники и сырьевых компонентов.

2. Специфическая ставка. Исчисляется в абсолютном денежном выражении за физическую единицу товара: за килограмм массы нетто, литр объёма, штуку или кубический сантиметр рабочего объёма двигателя. Стоимость самой партии в инвойсе в этом случае не влияет на величину пошлины: расчёт ведётся умножением количества единиц на установленный тариф.

3. Комбинированная ставка. Сочетает элементы адвалорного и специфического подходов. Применяется по двум схемам: выбор большей из двух величин (например, процент от стоимости, но не менее фиксированной суммы в евро за килограмм) либо сложение процентной части и фиксированной ставки за единицу.

Применение комбинированных ставок защищает рынок от занижения контрактных цен: даже если декларант заявляет минимальную инвойсную стоимость, специфическая составляющая ставки гарантирует уплату установленного минимума.

Как таможенная стоимость влияет на размер платежей?

Таможенная стоимость не равна сумме, указанной в коммерческом инвойсе иностранного продавца. Это расчётная величина, которая складывается по правилам международной торговли и базисам поставки Инкотермс.

В структуру таможенной стоимости при импорте включаются:

• фактурная цена товара по внешнеторговому контракту;
• расходы на транспортировку груза до места прибытия на таможенную территорию (по базисам FOB или EXW затраты на морской фрахт, железнодорожный тариф или автоперевозку до границы добавляются к цене инвойса);
• затраты на страхование груза в пути следования;
• стоимость лицензионных платежей, роялти и услуг по упаковке, если они оплачиваются покупателем отдельно.

Если товар закуплен на условиях CIF или DDP, часть транспортных расходов уже включена в контрактную стоимость. Ошибки в распределении транспортных затрат до границы ведут к искажению базы начисления, что влечёт за собой доначисление пошлины и корректировку декларации.

Порядок начисления НДС и таможенных сборов

Пошлина — не единственный платёж, уплачиваемый на таможне. Общая сумма обязательств импортёра включает в себя три ключевых компонента:

• Таможенный сбор за совершение таможенных операций. Ставка сбора зависит от общей величины таможенной стоимости партии и регламентируется отдельной шкалой.
• Ввозная таможенная пошлина. Рассчитывается по адвалорной, специфической или комбинированной ставке.
• Налог на добавленную стоимость (НДС). Налог исчисляется исходя из общей суммы: базы таможенной стоимости, начисленной таможенной пошлины и суммы акциза (для подакцизных товаров). При ввозе товаров применяется ставка НДС (основная или льготная) в соответствии с законодательством. Так как налог начисляется на сумму стоимости и пошлины, увеличение пошлины автоматически увеличивает и сумму подлежащего уплате налога.

Типичные ошибки импортёров при расчёте платежей

При самостоятельном планировании бюджета поставки участники ВЭД нередко сталкиваются с непредвиденными расходами из-за следующих факторов:

• Неверный подбор классификационного кода. Смежные коды могут иметь разные ставки: от беспошлинного ввоза до комбинированных тарифов. Ошибка в одной цифре кода приводит к отказу в выпуске и пересчёту платежей.
• Игнорирование правил округления. Несоблюдение округления до копеек на промежуточных этапах калькуляции создаёт расхождения между данными декларации и списаниями с единого лицевого счёта.
• Колебания валютных курсов. Предварительный расчёт по курсу на день заключения контракта теряет актуальность к моменту подачи декларации, так как платёж пересчитывается по курсу на фактический день регистрации документа таможенным постом.
• Исключение дополнительных расходов из базы. Неучтённая стоимость транспортировки до границы или агентского вознаграждения экспедитора рассматривается таможней как занижение стоимости.

Частые вопросы

От чего зависит точный размер пошлины на конкретный товар?

Размер пошлины зависит от кода единой номенклатуры, страны происхождения груза (с учётом преференциальных соглашений), вида ставки (адвалорная, специфическая или комбинированная) и величины таможенной стоимости.

Как валюта контракта переводится в рубли для уплаты пошлины?

Пересчёт иностранной валюты в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка, действовавшему на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

В чём разница между инвойсной и таможенной стоимостью?

Инвойсная стоимость — это сумма, выплачиваемая продавцу за сам товар. Таможенная стоимость включает в себя цену товара плюс расходы на доставку до границы союза, страхование и сопутствующие затраты покупателя.

Как округляется сумма таможенной пошлины при начислении?

Сумма пошлины округляется до копеек.

Проверьте расчёт таможенных платежей до сделки

Точный предварительный расчёт таможенных пошлин, сборов и налогов позволяет избежать кассовых разрывов и задержки груза на складе временного хранения. Зайдите в сервис VEDassistant, чтобы проверить классификационный код товара, сопоставить базу начисления по реальным таможенным данным и получить прозрачную калькукацию затрат до отправки партии.

Источники

1. Налоговый кодекс РФ — https://www.consultant.ru/

2. Федеральный закон «О таможенном регулировании» — https://base.garant.ru/

3. Таможенный кодекс ЕАЭС — https://www.consultant.ru/

4. Порядок исчисления таможенных сборов и пошлин — https://customs.gov.ru/

5. Ставки единых таможенных пошлин на официальном сайте ФТС России — https://customs.gov.ru/