Занижение таможенной стоимости: как проверить цену

# Занижение таможенной стоимости: как проверить цену и подтвердить сделку

Занижение таможенной стоимости и вопрос о том, как проверить цену до подачи декларации, волнуют каждого импортера, логиста и бухгалтера внешнеэкономической деятельности. Заявленная сумма напрямую влияет на расчет таможенных пошлин и налогов, поэтому инспекторы детально анализируют контрактные условия и сопоставляют их с контрольными показателями. Ошибка в расчетах или нехватка подтверждающих документов приводят к дополнительным проверкам, задержкам на терминалах и пересчету платежей.

Как таможня сопоставляет ценовые показатели?

При контроле декларации должностное лицо таможенного органа выполняет проверку документального подтверждения сведений о таможенной стоимости. В рамках этой процедуры инспектор сравнивает заявленную декларантом стоимость с имеющейся в таможенных органах ценовой информацией по сопоставимым товарам.

При сопоставлении учитываются конкретные параметры поставки:

• физические и технические характеристики декларируемой продукции;
• коммерческие условия сделки, включая объемы партии и базис поставки;
• страна происхождения и условия транспортировки груза.

Если заявленный уровень цен существенно отличается от ценовой информации по аналогичным или однородным поставкам, таможенный орган фиксирует риск недостоверного декларирования. В таком случае инспектор запрашивает дополнительные сведения, счета, пояснения по ценообразованию и платежные документы, подтверждающие реальность взаиморасчетов с иностранным поставщиком.

Система шести методов определения таможенной стоимости

Законодательство Евразийского экономического союза строго регламентирует правила расчета базы для начисления таможенных платежей. Основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки, то есть метод 1.

Если метод 1 применить невозможно, правила требуют последовательного перехода к другим инструментам оценки:

1. Метод 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами). Таможенной стоимостью признается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при продаже для вывоза на таможенную территорию Союза, дополненная в соответствии со статьей 40 Таможенного кодекса ЕАЭС. Если хотя бы одно из установленных условий не выполняется, метод 1 не применяется.

2. Метод 2 (по стоимости сделки с идентичными товарами). Применяется при невозможности использования первого метода и опирается на данные о сделках с идентичной продукцией.

3. Метод 3 (по стоимости сделки с однородными товарами). Используется строго после метода 2 при наличии сведений об однородных товарах, ввезенных на сопоставимых условиях.

4. Методы 4 и 5 (метод вычитания и метод сложения). Применяются, если методы 1–3 не дали результата. Очередность использования методов 4 и 5 выбирает сам декларант. Метод вычитания отталкивается от цены реализации товара на внутреннем рынке Союза, а метод сложения суммирует производственные издержки, прибыль и общие расходы производителя.

5. Метод 6 (резервный метод). Используется только при невозможности последовательно применить методы с 1 по 5. Расчет по резервному методу строится на основе достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Прямой перескок с первого метода сразу на шестой запрещен: таможня обязана обосновать невозможность использования каждого предшествующего шага.

Действия таможенных органов при выявлении признаков недостоверности

Если проверка выявила признаки недостоверного определения таможенной стоимости и представленные документы не подтверждают заявленную стоимость, должностное лицо действует по главе III Порядка контроля таможенной стоимости.

В этой ситуации таможенный орган направляет декларанту запрос о предоставлении дополнительных документов и пояснений. Поводом для запуска процедуры по главе III Порядка служат:

• выявление расхождений между сведениями в коммерческих, транспортных и таможенных документах;
• отсутствие документального подтверждения компонентов цены, указанных в статье 40 Таможенного кодекса ЕАЭС (например, расходов на перевозку, страхование или лицензионных платежей);
• существенное отклонение заявленной стоимости от ценовых ориентиров базы данных таможенных органов по сопоставимым товарам;
• наличие взаимосвязи между продавцом и покупателем, которая могла повлиять на стоимость сделки.

Декларант обязан предоставить запрашиваемые материалы либо подтвердить обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов, если выпуск товаров требуется оформить до завершения полной проверки документов.

Как подготовить документы и подтвердить реальную цену сделки

Чтобы защитить заявленную стоимость по методу 1, импортеру необходимо заранее сформировать полный пакет сопроводительной документации. Чем прозрачнее структура затрат, тем меньше оснований у таможни сомневаться в достоверности декларирования.

Базовый перечень подтверждающих документов включает:

• внешнеторговый контракт со всеми действующими спецификациями и приложениями;
• инвойс (счет-фактуру) от продавца с четким описанием артикулов, количества и условий оплаты;
• банковские выписки и платежные поручения, подтверждающие оплату товара (если по контракту предусмотрена предоплата);
• транспортный договор, счет за перевозку и калькуляцию транспортных расходов с разбивкой до границы Союза и после нее;
• страховой полис и документы об оплате страховки (если страхование предусмотрено условиями поставки);
• экспортную декларацию страны отправления с переводом на русский язык;
• бухгалтерские документы о постановке ранее ввезенных аналогичных товаров на баланс и их последующей реализации, если такие поставки уже были.

Своевременная сверка заявленных цифр с фактическими финансовыми потоками исключает противоречия, на которые обращает внимание контроль.

Частые вопросы

Что происходит, если декларант не может документально подтвердить цену?

Если представленные документы не устраняют выявленные признаки недостоверности, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости. В этом случае расчет производится по одному из последующих методов (методы со 2 по 6), что приводит к доначислению пошлин и налогов.

Можно ли выбрать шестой метод оценки сразу, минуя остальные?

Нет, законодательство устанавливает строгую иерархию. Резервный метод 6 применяется исключительно тогда, когда методы 1–5 невозможно использовать последовательно (при этом порядок применения методов 4 и 5 декларант вправе выбрать самостоятельно).

Какие дополнительные расходы включаются в таможенную стоимость по методу 1?

В цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, добавляются расходы, указанные в статье 40 Таможенного кодекса ЕАЭС, если они не были включены в стоимость ранее. К ним относятся затраты на транспортировку груза до места прибытия на таможенную территорию Союза, расходы на погрузку, выгрузку, страхование, а также стоимость тары, упаковки и лицензионные платежи, относящиеся к оцениваемому товару.

Проверьте параметры поставки до оформления

Точный предварительный расчет таможенной стоимости и сопутствующих платежей позволяет избежать неожиданных корректировок и простоев на границе. Проверьте свою партию в расчете на сервисе VEDassistant, чтобы заранее оценить структуру затрат, подготовить требуемый пакет документов и уверенно выйти на декларирование.

Источники

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/56ed2c3d64a9fd41c7dd791e4d0e6be7e8fa967d/

2. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_388626/c05e1cd706960077d6e609661f030f1af5ae01fe/

3. Договор о Евразийском экономическом союзе, Положение о порядке определения таможенной стоимости товаров — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_534854/46f293dc2c2275f01d2ddf24d12e01eda5764571/