НДС при импорте из стран ЕАЭС: порядок уплаты и правила

# НДС при импорте из стран ЕАЭС: порядок уплаты, декларация и вычеты

Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС регулируется Договором о ЕАЭС и Налоговым кодексом РФ. Налог рассчитывает и платит импортёр самостоятельно через налоговые органы, а не на таможне. В статье разбираем порядок отчётности, правила вычета и подтверждения поставки.

Особенности расчета и уплаты НДС при импорте товаров из ЕАЭС — что нужно знать?

При ввозе продукции из государств — членов Евразийского экономического союза (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии) таможенное оформление не проводится, однако обязанность по уплате косвенных налогов сохраняется. В отличие от импорта из третьих стран, где налог уплачивается в таможенные органы до выпуска товара, ндс при импорте товаров из еаэс перечисляется в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту учёта импортёра.

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учёт. В неё включается стоимость приобретённых товаров, предусмотренная договором, а также подлежащие уплате акцизы, если товары являются акцизными. Пересчёт иностранной валюты в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату принятия товаров к учёту.

При ввозе товаров на территорию РФ применяются ставки 10% и 22% согласно Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Основная ставка составляет 22%, льготная ставка 10% применяется в отношении отдельных категорий социально значимых товаров, детских товаров и медицинского оборудования. Уплатить исчисленную сумму налога в бюджет необходимо в составе единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога возникает как у организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, так и у тех, кто применяет специальные налоговые режимы (упрощённую или патентную систему). Разница заключается только в праве на последующий налоговый вычет.

Сроки сдачи декларации по косвенным налогам и новые формы

Для отчётности перед налоговой инспекцией установлены строго регламентированные сроки и формы документов. Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств ЕАЭС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров (пункт 20 Протокола, приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Вместе с декларацией импортёр обязан представить в налоговый орган пакет документов, подтверждающих факт ввоза:

— Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе или в электронном виде.

— Выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС (единого налогового платежа).

— Договор (контракт), на основании которого приобретены товары.

— Товарно-сопроводительные и транспортные документы, подтверждающие перемещение груза через границу.

Приказом ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@ утверждены новая форма декларации по косвенным налогам при импорте из государств ЕАЭС, формат и порядок заполнения. Данный приказ вступил в силу 31.07.2026 и применяется за июль 2026 года, при этом ФНС рекомендует применять обновлённую форму и за июнь 2026 года. Своевременное предоставление корректной формы исключает риск блокировки счетов и начисления штрафных санкций.

Подтверждение ожидания поставки и обеспечительный платеж

Законодательство регулирует механизм контроля ввозимых партий на территории Российской Федерации для предотвращения серого импорта и уклонения от налогов. С 01.06.2026 в России действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (Федеральный закон от 17.04.2026 N 101-ФЗ).

Система требует предварительного уведомления контрольных органов о намерении ввезти партию товара из стран союза. Для отдельных категорий товаров может предусматриваться внесение обеспечительного платежа, гарантирующего уплату всех обязательных сборов.

Законодатель предусмотрел переходный период для участников внешнеэкономической деятельности. По товарам, ввозимым из ЕАЭС с 1 по 30 июня 2026 года, обеспечительный платёж вносить не требовалось (постановление Правительства РФ от 29.05.2026 N 641). Налогоплательщикам необходимо отслеживать нормативные акты, утверждающие категории товаров, подпадающих под данное требование в последующие периоды.

Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС и налоговый вычет

Импортёры, находящиеся на общей системе налогообложения, имеют право уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Заявляя возмещение ндс при импорте из стран еаэс, компания или предприниматель принимает сумму уплаченного «импортного» налога к вычету в стандартной декларации по НДС.

Для успешного принятия НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий:

1. Товары приняты на учёт в установленном порядке и подлежат использованию в операциях, облагаемых НДС.

2. Налог полностью уплачен в бюджет в составе единого налогового платежа.

3. От налоговой инспекции получена отметка на Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (или электронное подтверждение с отметкой ФНС).

Сумма налога отражается в книге покупок и декларации по НДС за тот налоговый период, в котором налог уплачен и получено подтверждение от налогового органа. Для компаний на упрощённой системе налогообложения уплаченный НДС включить в вычет нельзя, однако его можно отнести на увеличение стоимости ввезенного товара или в состав расходов (при объекте «доходы минус расходы»).

НДС при импорте услуг из стран ЕАЭС: когда возникает обязанность

Правила, по которым уплачивается ндс при импорте услуг из стран еаэс, отличаются от порядка, действующего для товаров. Главным критерием является место реализации работ или услуг, которое определяется по правилам Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Если местом реализации работ или услуг признаётся территория Российской Федерации, российский покупатель выступает налоговым агентом. К таким услугам относятся:

— Работы и услуги, связанные с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ.

— Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры и спорта, оказанные на территории РФ.

— Консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги и разработка программного обеспечения, если покупатель осуществляет деятельность в РФ.

В этих случаях российский заказчик обязан исчислить, удержать и перечислить НДС в российский бюджет непосредственно при выплате вознаграждения иностранному контрагенту из ЕАЭС. Отчётность по удержанному налогу предоставляется в составе обычной декларации по НДС (раздел 2), а уплаченный налог также может быть принят к вычету при соблюдении общих требований.

Частые вопросы

В какой срок нужно уплатить НДС при ввозе товаров из ЕАЭС?

Уплатить налог и представить декларацию по косвенным налогам необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учёт.

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из ЕАЭС на УСН?

Нет, плательщики на упрощённой системе налогообложения не имеют права на налоговый вычет по НДС. Уплаченную сумму налога при объекте «доходы минус расходы» можно включить в состав принимаемых расходов, а при объекте «доходы» — отнести на стоимость приобретённого товара.

Какая форма декларации применяется при импорте из стран союза?

С 31.07.2026 применяется новая форма декларации по косвенным налогам, утверждённая приказом ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@ (рекомендованная к применению начиная с отчётности за июнь 2026 года).

Нужно ли вносить обеспечительный платеж при ввозе товаров из ЕАЭС?

С 01.06.2026 действует Федеральный закон от 17.04.2026 N 101-ФЗ о системе подтверждения ожидания поставки. Постановлением Правительства РФ от 29.05.2026 N 641 было установлено, что по товарам, ввозимым с 1 по 30 июня 2026 года, обеспечительный платёж вносить не требовалось.

Проверьте уплату налогов и себестоимость перед сделкой

Точный расчёт таможенных платежей, НДС и логистических издержек до подписания контракта позволяет избежать кассовых разрывов и непредвиденных расходов. Оцените полную себестоимость импортной партии в сервисе VEDassistant: система опирается на массив данных из деклараций и помогает учесть все обязательные сборы и налоговые обязательства.

Источники

1. Пункт 20 Протокола, приложение N 18 к Договору о ЕАЭС — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/0aeee0cec56b73644b0ad49f06221d88c5e97617/

2. Приказ ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@ — https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16634283/

3. Федеральный закон от 17.04.2026 N 101-ФЗ и постановление Правительства РФ от 29.05.2026 N 641 — https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16634283/

4. Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ — сайт ФНС России.