Вычет НДС по импортному товару: позиция Минфина

# Вычет НДС по импортному товару без номера декларации

Как заявить вычет НДС по импортному товару, если ваш российский контрагент передал документы без указания страны происхождения и ГТД? Минфин России разъяснил, почему это не повод для отказа в вычете, и на какие статьи Налогового кодекса опираться покупателю.

Требования законодательства к оформлению импортных поставок — что нужно знать?

При обороте импортной продукции на территории России покупатели часто сталкиваются с техническими ошибками в первичных документах. Одной из наиболее распространенных проблем является отсутствие сведений о происхождении груза в полученных документах. Налоговое законодательство предъявляет строгие требования к заполнению этих реквизитов. Минфин напомнил: по статье 169 Налогового кодекса РФ в счетах-фактурах при реализации товаров, произведенных не в России, указываются страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации (ст. 169 НК РФ).

Эти сведения необходимы для сквозного контроля за движением импортных товаров от границы до конечного потребителя. Регистрационный номер позволяет налоговым органам идентифицировать партию и проверить правильность исчисления налога. Если товар импортируется напрямую, импортер заполняет эти графы на основании таможенных документов.

Пределы ответственности продавца при заполнении документов

Покупатели часто опасаются, что ошибки контрагентов повлекут отказ в возмещении налога. В этом контексте важно понимать границы ответственности участников сделки. Продавец отвечает только за соответствие сведений о стране происхождения и номере декларации тем, что указаны в счетах-фактурах его поставщиков (ответственность продавца).

Посредник, реализующий ранее ввезенный товар, не обязан проводить экспертизу происхождения продукции или разыскивать таможенные документы в базах данных. Его обязанность сводится к точному переносу реквизитов из полученных им документов. Если его поставщик допустил ошибку или оставил графы пустыми, ответственность за недостоверность не может быть переложена на покупателя.

Позиция Минфина о сохранении права на вычет

Для специалистов по ВЭД ключевым вопросом остается возможность применения налоговых вычетов при дефектах в документах. Официальные разъяснения ведомства вносят ясность в эту ситуацию. Если российский продавец импортного товара не указал в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации, это не основание для отказа покупателю в вычете НДС; вычет производится по статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ (ст. 171, 172 НК РФ).

Разъяснение Минфина, опубликованное 9 сентября 2026 года, подтверждает, что отсутствие этих реквизитов относится к несущественным ошибкам, не препятствующим идентифицировать продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму налога. Если ключевые параметры сделки ясны, инспекторы не вправе лишать покупателя права на вычет.

Нормативная база для выставления счетов-фактур и вычетов

Для защиты своей позиции налогоплательщику необходимо разграничивать нормы закона, регулирующие составление документов и применение вычетов. Порядок выставления счетов-фактур (статья 169) и порядок применения налоговых вычетов по НДС (статьи 171 и 172) установлены частью второй Налогового кодекса РФ (ст. 169, 171, 172 НК РФ).

Разделение этих механизмов означает, что правила оформления документов не должны доминировать над экономическим смыслом операции. Статьи 171 и 172 Налогового кодекса РФ определяют условия вычета: товар приобретен для облагаемых налогом операций и принят на учет по первичным документам. Если эти условия выполнены, формальные погрешности контрагента в заполнении страны происхождения или номера декларации не аннулируют право на возмещение.

Расчет себестоимости поставок при планировании импорта

Любая внешнеторговая сделка требует предварительного анализа. Ошибки в документах — лишь часть рисков. Гораздо опаснее просчитаться на этапе планирования, не учтя таможенные пошлины и налоги. Неточный расчет себестоимости может сделать поставку убыточной еще до прибытия груза на границу.

Для прогнозирования расходов импортеры используют аналитические инструменты. Сервис VEDassistant позволяет провести предварительный расчет стоимости партии с учетом актуальных ставок и требований закона. В основе расчетов лежат реальные таможенные данные и статистика деклараций — база сервиса содержит информацию о множестве деклараций. Это позволяет импортерам видеть картину рынка, точно определять коды товаров, например, для сухого молока, и заранее оценивать налоговую нагрузку без риска критической ошибки.

Частые вопросы

Можно ли заявить вычет НДС по импортному товару, если в полученном счете-фактуре отсутствуют страна происхождения и номер декларации?

Да, вы можете применить налоговый вычет. Согласно разъяснениям Минфина, отсутствие этих сведений в документе от российского продавца не является законным основанием для отказа в вычете налога покупателю.

Несет ли продавец ответственность за ошибки в номерах деклараций, полученных от предыдущих поставщиков?

Нет, продавец отвечает исключительно за соответствие указанных им сведений тем данным, которые содержались в полученных им счетах-фактурах от его собственных поставщиков.

Какие статьи Налогового кодекса РФ регулируют правила вычетов и оформления счетов-фактур?

Правила составления и выставления счетов-фактур установлены статьей 169 Налогового кодекса РФ. Порядок и условия применения налоговых вычетов определены статьями 171 и 172 части второй Налогового кодекса РФ.

Проверьте экономику импортной сделки до покупки

Чтобы избежать неожиданных расходов на таможне и правильно спланировать налоги, воспользуйтесь сервисом VEDassistant. Наш инструмент поможет рассчитать себестоимость будущей поставки на основе реальной статистики деклараций — база сервиса содержит сведения о множестве оформленных таможенных документов. Введите параметры партии и получите детальный расчет всех платежей до заключения контракта.

Источники

1. Минфин: можно ли применить вычет по НДС в отношении импортного товара, если в счете-фактуре нет страны происхождения и номера декларации — https://www.retail.ru/news/minfin-mozhno-li-primenit-vychet-po-nds-v-otnoshenii-importnogo-tovara-esli-v-sch-9-sentyabrya-2026-281931/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/