Порядок расчета таможенных платежей

# Порядок расчета таможенных платежей: правила расчета

Любая импортная поставка требует предварительного финансового планирования, в рамках которого определяется порядок расчета таможенных платежей, чтобы итоговая сумма налогов и сборов на границе не стала неожиданностью. Современный калькулятор таможенных платежей опирается на нормативные формулы исчисления пошлин, акцизов и налога на добавленную стоимость.

Состав таможенных платежей при ввозе товаров — что нужно знать?

При перемещении коммерческих грузов через таможенную границу участники внешнеэкономической деятельности обязаны уплачивать установленные законом суммы. К таможенным платежам при ввозе относятся ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и таможенные сборы. Каждый из этих элементов имеет собственную расчетную базу, порядок исчисления и нормативное регулирование.

Обязанность по уплате возникает в момент регистрации декларации таможенным органом. Совокупный размер расходов на таможенное оформление складывается из всех перечисленных составляющих, если конкретный товар подлежит обложению по каждому из видов платежей. При этом импортер должен самостоятельно и безошибочно определить базу для каждого начисления.

Порядок расчета ввозной таможенной пошлины

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию. Ставки пошлин классифицируются по способу начисления на три вида: адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные и специфические ставки

Адвалорная пошлина выражается в процентах от таможенной стоимости декларируемой партии. Расчет адвалорной ставки выполняется по прямой формуле:

Сп = Тс × П / 100%

В этой формуле:

• Сп — итоговая сумма таможенной пошлины в рублях;
• Тс — таможенная стоимость партии в рублях;
• П — установленная ставка пошлины в процентах.

Специфическая пошлина зависит от физических параметров ввозимой продукции: ее количества в штуках, объема или массы в килограммах. Формула для вычисления специфической пошлины выглядит следующим образом:

Сп = Вт × П × Ке

В формуле специфического расчета:

• Вт — физическая характеристика товара (масса, объем или количество);
• П — ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;
• Ке — официальный курс евро, установленный Банком России на дату регистрации декларации.

Комбинированные ставки и особенности учета упаковки

Комбинированные ставки сочетают принципы адвалорного и специфического обложения. На практике применяются два вида комбинированных ставок:

1. Ставка вида «П в процентах, но не менее П в евро за количество товара». В таком случае специалист выполняет оба независимых расчета (процентный от таможенной стоимости и специфический от физического объема) и к уплате выбирает наибольшую из двух полученных сумм.

2. Ставка вида «П в процентах плюс П в евро за количество товара». При таком условии обе рассчитанные суммы (адвалорная и специфическая) складываются, формируя общую величину подлежащей уплате пошлины.

При исчислении специфических и комбинированных ставок, установленных за килограмм массы, учитывается обязательное правило: для ставок за килограмм берется масса товара вместе с первичной упаковкой, которая неотделима от товара до его непосредственного потребления. Вес вторичной или транспортной тары в данную базу не включается, если она не относится к первичной упаковке.

Порядок начисления НДС и акцизов при импорте

Налог на добавленную стоимость при ввозе продукции на территорию Российской Федерации рассчитывается иначе, чем при операциях на внутреннем рынке. Основная особенность заключается в структуре налоговой базы.

При ввозе налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины и акцизов (для подакцизных категорий товаров). Сам налог на добавленную стоимость рассчитывается как процентная доля этой совокупной базы согласно пункту 1 статьи 160 и пункту 5 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации. Формула исчисления выглядит так:

НДС = (Ст + Пс + Ас) × Н

Где:

• Ст — таможенная стоимость декларируемого груза;
• Пс — сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
• Ас — сумма подлежащего уплате акциза;
• Н — применяемая ставка налога на добавленную стоимость.

Если декларируемый товар освобожден от уплаты пошлины и не относится к категории подакцизных, применяется упрощенный порядок. В ситуации, когда товар не облагается ввозной пошлиной и акцизом, НДС считается как таможенная стоимость, умноженная на ставку НДС:

Сндс = Ст × Н

Таким образом, пошлина и акциз увеличивают налоговую базу для начисления НДС, формируя многоуровневый расчет итоговой финансовой нагрузки на импортера.

Отражение расчетов в декларации на товары: графа 47

Все выполненные математические расчеты подлежат обязательному декларированию. Расчет таможенных платежей отражается в декларации на товары; в графе 47 приводятся подробные сведения о платежах, которые необходимо заплатить при таможенном декларировании.

В графе 47 по каждому виду платежа отдельными строками указываются:

• вид платежа в соответствии с классификатором;
• база для исчисления (в рублях, штуках или килограммах);
• установленная ставка (в процентах или валюте);
• начисленная сумма к уплате;
• способ и особенности уплаты.

Ошибки при заполнении графы 47 или расхождения между заявленной базой и приложенными товаросопроводительными документами приводят к задержкам выпуска декларации, выставлению требований о доплате и корректировкам сведений.

Частые вопросы

Как определить, какую массу брать при расчете пошлины за килограмм?

При применении специфических ставок, установленных в евро за килограмм, расчет ведется исходя из массы товара вместе с первичной упаковкой, которая неотделима от продукции до момента ее непосредственного потребления.

Как рассчитать НДС, если ставка пошлины на товар составляет ноль процентов?

Если продукция не облагается ввозной пошлиной и не признается подакцизной, сумма налога вычисляется простым умножением таможенной стоимости на действующую ставку НДС по формуле Сндс = Ст × Н.

В какой графе таможенной декларации проверяются суммы начисленных пошлин и налогов?

Сведения обо всех начисленных суммах ввозной пошлины, акциза, НДС и таможенных сборов фиксируются в графе 47 декларации на товары.

Что делать, если ставка пошлины содержит условие «но не менее»?

Необходимо рассчитать две суммы: процент от таможенной стоимости и произведение физического объема на специфическую ставку в евро по курсу Банка России. К уплате принимается наибольшая из двух полученных сумм.

Проверьте расчет платежей до подачи декларации

Чтобы исключить калькуляционные ошибки и финансовые риски при таможенном оформлении, проверьте расчет параметров своей партии в сервисе VEDassistant до заключения внешнеторгового контракта и подачи декларации.

Источники

1. КонсультантПлюс — Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов — https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45336/5b0f5f948af17961f32b8adcd2c0a9cd25c1dffc/

2. БУХ.1С — Таможенные платежи при ввозе товаров — https://buh.ru/articles/tamozhennye-platezhi-pri-vvoze-tovarov.html

3. ЗаконБаза — Исчисление налога на добавленную стоимость — https://zakonbase.ru/content/base/8590